Но чаще случается наоборот, и самому налогоплательщику приходится искать доказательства:
- того что он проявил должную осмотрительность в полной мере;
- того, что проведенные операции вполне реальны.
Причем все это уже происходит в ходе продолжительных судебных разбирательств.
Проверка контрагента по пунктам от А до Я
На сегодняшний день опытным путем установлены следующие мероприятия, необходимые для обеспечения доказательств осмотрительности:
- проведение анализа сведений о партнере из всех возможных источников (средств массовой информации, интернет);
- исследование его деловой репутации;
- удостоверение личности того, кто имеет право действовать от имени партнера;
- проверка наличия у него соответствующих полномочий;
- выяснение соответствия сделки зарегистрированным у партнера видам деятельности;
- проверка регистрационных данных;
- запрос у самого партнера учредительской документации;
- выяснение наличия действующих расчетных счетов;
- стаж работы партнера в бизнес-сфере.
Отдельно стоит выяснить следующее:
- как много юрлиц зарегистрировано на руководителей и участников компании-партнера;
- адекватность количества ОКВЭДов и их однородность в пределах осуществляемой деятельности;
- отсутствие в ЕГРЮЛ записей по недостоверности сведений.
Помимо этого стоит осторожно относиться к заключению договоров с партнером, дата регистрации которого недалека от даты подписания сотрудничества.
С конца 2017 года вступила в силу статья 51.1 НК. Ее положения заменили Постановление № 53. При этом, казалось бы, совершенно устранено понятие должной осмотрительности. Однако проверка осталась по-прежнему необходимой на фоне уже сформировавшей судебной практики.
Кроме того, существует письмо ФНС № СА-4-7/16152, которое вводит такое понятие как «доказательство умышленного участия налогоплательщика в создании условий для получения налоговой выгоды». Собранные сведения о контрагенте как раз и смогут подтвердить непричастность ко всему этому. При их наличии налогоплательщик сможет оспорить претензии налоговиков.
